企业所得税的税法重点知识有哪些？

导读：" 企业所得税的税法重点知识有哪些？1.税法适用范围：企业所得税适用于中国内外企业在中国境内的所得，包括企业的生产经营所得、资本利得以及其他所得。2.纳税义务人：企业所得税的纳税义务人是指在中国内外企业在中国境内有经营所得的企业，包括国有企业、集体企业、私营企业、外"

企业所得税的税法重点知识有哪些？

　　1.税法适用范围：企业所得税适用于中国内外企业在中国境内的所得，包括企业的生产经营所得、资本利得以及其他所得。

　　2.纳税义务人：企业所得税的纳税义务人是指在中国内外企业在中国境内有经营所得的企业，包括国有企业、集体企业、私营企业、外资企业等。

　　3.纳税期限和纳税申报：企业所得税的纳税期限一般为每年的3月1日至5月31日，纳税申报应在规定的期限内向税务机关提出。

　　4.税法主要税率：企业所得税的税率根据企业的类型和所得额不同而有所区别。一般来说，企业所得税税率为25%，但对于小型微利企业以及高新技术企业等，有可能享受更低的税率。

　　5.减免政策：为了鼓励企业发展和创新，税法对某些企业给予了减免政策。例如，对于高新技术企业、小型微利企业、外商投资企业等，可以享受一定的税收优惠政策，降低企业的税负。

　　6.税前扣除项目：企业在计算应纳税所得额时，可以按照税法规定扣除一些支出项目，如生产经营费用、研发费用、职工薪酬等，以减少纳税金额。

　　7.备案和报告义务：企业在享受税收优惠政策或者发生重大经济活动时，需要进行备案或者报告，以便税务机关监督和管理企业的税务行为。

　　8.稽查和处罚：税法对企业所得税的违法行为进行了严格的规定，如偷税漏税、虚假报税等，一旦发现将受到税务机关的稽查和相应的处罚。

　　9.国际税收安排：企业所得税涉及到国内外企业的所得，在跨国企业和跨境交易中，可能涉及到国际税收安排，如双重征税协议、税收信息交换等。

　　10.参与税收改革：企业所得税是税收改革的重点领域之一，企业应积极参与税收改革，了解和适应税法的变化，充分发挥税收政策的作用，为企业的可持续发展提供支持。

　　总结起来，企业所得税的税法重点知识包括税法适用范围、纳税义务人、纳税期限和纳税申报、税法主要税率、减免政策、税前扣除项目、备案和报告义务、稽查和处罚、国际税收安排以及参与税收改革等。企业应充分了解这些重点知识，合法合规地履行纳税义务，优化税务筹划，提高企业的竞争力和可持续发展能力。

企业所得税重难点总结,你掌握了吗

企业所得税法重难点总结:

　　一、关于企业所得税法，首先拿到企业所得税，题目会告诉我们一堆数字，我们按照加减法直接计算出我们的会计利润，我们一般在这一步不需要考虑太多，不会拿会计利润来为难我们。

　　二、关于视同销售收入的问题。请注意，在会计中并没有视同销售这个说法，只有税法中有，在会计中将自己的产品发给员工需要计入“主营业务收入”等，但是其他没有说要视同销售收入！

　　增值税和企业所得税都有视同销售收入，但是他们的视同销售收入规定是不一样的，企业所得税的核心就是看是不是把资产给了企业外部或者移送到国外分部，这很关键。我们看一个真题：

　　【例题】某外资持股25%的重型机械生产企业，2012年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营老启迟业务成本6000万元，其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，营业税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理费用1200万元，财务费用180万元，投资收益1700万元侍李。

当年发生的部分具体业务如下：

　　（1）将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设，“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计247.6万元，每台设备市场售价为140万元（不含增值税）。

我们如何理解？

　　①我们首先直接计算“会计利润”，有人在想捐赠给贫困地区的在会计中如何处理的？直接成本计入了“营业外支出”呗,题目已经给我们暗示了，那需要调整么？不需要，因为会计肯定依旧处理好了，跟你没关系，你规规矩矩计算会计利润就行了，其他不要多想。我们做企业所得税的核心就是做税法的调整！！！

会计利润：年度利润总额=7500 2300 1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180 1700=1000（万元）

②那么第一个对外捐赠，我们在企业所得税中如何调整呢？首先，我们要计算“视同销售收入”280（万元）其次，我们要计算“视同销售成本”（247.6-140×17%×2）=200（万元），（这个公式要注意）因此，我们需要调增视同销售的利润80万元！

③题目中说了“将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设，“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计247.6万元”，也就是会计中确认了247.6万元的捐赠支出，那么我们该如何调整？

公益性捐赠支出税前扣除限额=1000×12%=120（万元），实际捐赠247.6万元，应调增应纳税所得额

　　=247.6-120=127.6（万元）。

　　那么第一个条件就要求我们增加“应纳税所得额”80 127.6=207.6（万元）这个应当是非常经典的例题，将会计规定旁基和税法规定一定要区分开，真题的难度最难也就这个程度，我们好好揣摩一下。

三、请区分一下这几个股权转让，非常关键：

　　（1）企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

　　转让股权收入扣除未取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。

　　企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配企业等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

　　（2）投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。

什么意思？因为直接投资于境内居民企业的股息、红利是免税的，因此，从被投资企业撤回或减少投资，我们可以把这个收益为两部分，如果相当于被投资单位的“未分配利润和累计盈余公积”的比例的部分，应确认为股息所得，因为可以免税啊！剩下的才交税！

而，直接对外转让股权的，不能这么分，全部所得减去成本交税就行！

　　（3）投资方企业从被清算企业分的的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分的的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。（跟（2）的处理一样）

四、职工福利费、工会经费和职工教育经费的扣除限额是“工资、薪金总额”的14%、2%和2.5%，这个问题的考点又哪些？

（1）请注意区分工资、薪金和职工福利费的区别，比如我们为职工设置的一些福利项目，包括食堂、澡堂、医务所、托儿所等，这里面的花费以及他们的职工工资是不能计入“工资、薪金”的，是要计入“职工福利费”！

【例题】某企业的工资、薪金总额是300万元（其中企业所设置的医务所的职工工资是30万元），企业发生职工福利费35万元，请问应当怎么调整？

首先，工资、薪金只有270万元，因为30万元不能计入工资薪金总额，因此限额是270×14%=37.8

其次，我们的职工福利费合计是35 30=65万元，因此应当调增应纳税所得额65-37.8=27.2（万元）

　　（2）（今年很可能考）软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费，可以全额在企业所得税前扣除；核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。

　　五、至于其他各项扣除的标准，大家都比较熟悉，这里就不详细说了。

六、资产的税务处理这块，比较喜欢考选择题，特别是固定资产折旧这里比较重要：

（1）哪些资产不用折旧，哪些需要？房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产这里着重强调一下，也就是说房屋、建筑物即使没有投入使用也是需要折旧的，其他未投入使用的固定资产是不需要折旧的

（2）折旧年限（你们经常忘记，这里给你们写出来）

　　①房屋建筑物为20年；

　　②飞机、火车、轮船、及其、机械和其他生产设备为10年；

　　③与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

　　④飞机、火车、轮船以外的运输工具4年；

⑤电子设备3年

七、企业重组的所得税处理有几个考点

（1）特殊的企业重组有哪些要求？

（2）可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补

（3）非股权支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）

八、税收优惠

　　（1）从事农、林、牧、渔业项目的所得注意：这里的免税是从从事农、林、牧、渔业项目的所得，是企业从事！而我们在增值税中，说的从事农、林、牧、渔业项目的所得的免税是指农业生产者！而企业收购之后再去卖掉，是要按照13%纳税的。

　　远洋捕捞是免税的，但是“海水养殖、内陆养殖”是减半征税的。

　　花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植减半征税。

（2）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（3免3减半）

（3）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额

　　（4）居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税！

（5）（必考点）小型微利企业优惠几个点：

①小型微利企业认定（我认为不用记忆，只要给了相关数字，就是为了说明这是小型微利企业）工业企业：100人，资产总额不超过3000万元其他企业：80人，资产总额不超过1000万元

②优惠政策

2015年10月1日开始，20-30万元的也减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

　　【例题】某小型微利企业2015年度应纳税所得额为27.6万元，请计算2015年度应缴企业所得税。具体计算如下：

（1）2015年1-9月份应纳所得税额及应纳税额应纳税所得额=27.6÷12×9=20.7（万元）（前面九个月的应纳税所得额）应缴企业所得税=20.7×20%=4.14（万元）

（2）2015年10-12月份应纳所得税额及应纳税额应纳税所得额=24÷12×3=6.9（万元）应缴企业所得税=6.9×50%×20%=0.69（万元）

（3）该微利企业2015年度实际应纳所得税额：4.14 0.69=4.83（万元）

　　（6）税额抵免优惠企业购置并实际使用的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

九、应纳税额的计算

（1）境外所得的抵扣税额的计算（分国不分项）

（2）非居民企业应纳税额的计算

①股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额

②转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额注意：只有财产转让所得是可以扣除的，其他不行，而且扣除的是财产净值，也就是扣除折旧后的金额

　　（3）企业所得税的预缴这里我想再强调一下，尽量不出错。企业所得税实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇算清算、财政调库”，企业所得税每年汇算清缴一次，但是要分月去预缴，按照当月的收入情况进行预缴，其中总机构预缴50%，分之机构按照权重预缴50%。

权重的占比是：营业收入：职工薪酬：资产总额=0.35:0.35:0.3

注册会计师《税法》巧记忆企业所得税总结

注册会计师《税法》巧记忆企业所得税总结

　　　　1.税率。虽然09年内外资已经统一了所得税率，但原先适用低税率的企业还是有过度期的优惠政策。

　　　　2.收入分类。

　　正确的区分那些属于营业（销售）收入、那些属于营业外收入或投资收益等，其中只有营业（销售）收入才能做为招待费和广告费的扣除基数。

　　其实也简单，所谓的营业（销售）收入就是会计上计入营业收入的项目（包括主营业务收入和其他业务收入）。

　　那怎么区分会计上是否计入营业收入呢？对不起，这是会计知识，我们现在是做税法总结。

　　　　3.视同销售。所得税的视同销售和增值税的视同销售的处理是不完全一致的，比较特别的是，企业发生的内部处置业务由于并没有从外部取得收入在计算企业所得税时是不视同销售计税，外部移送不论是否取得收盯猛圆入均视同销售；而增值税无特殊规定外均认定为视同销售计税。

　　　　4.正确区分不征税收入和免税收入。

　　不征税收入主要有财政拨款、行政事业性收费及财政性资金，要注意的是：不征税收入的支出形成费用的不得在税前扣除。

　　免税收入重点把握国债利息（个人所得税还包括国家发行的金融债券利息）、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性收益。

　　　　5.税前扣除项目。重点掌握的有税金、损失、职工三费、借款费用、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益捐赠以及加计扣除项目和优惠政策允许扣除的其他项目。

　　　　税金。主要包括六税一费（消、营、城建、关、资源、土增和教育费附加），不包括增值税（价外税不能扣除）；车船税、房产税、城镇土地使用税、印花税（速记为“有车有房有地有花”）在管理费用中列示；契税、耕地占用税和车辆购置税计入成本，按折旧年限分期扣除。

　　　　损失。

　　包括货物的.成本和增值税，但应扣除由保险公司或其他单位或个人的赔偿收入。

　　当期作为损失在以后期间又收回的作为当期收入计税。

　　　　职工三费。

　　计税基础为实际发凯塌放的职工工资，现在工资已经没有扣除限额，只要是据实发放的就都能作知型为费用扣除，因此只要记住三费的扣除限额就行了。

　　工会经费2%教育经费2.5%福利费14%，其中教育经费当期未能扣完的可以结转以后期间继续扣除。

　　　　借款费用。以银行同期贷款利率为限，超过部分不得扣除。

　　　　业务招待费。考试必考内容，重点在于：1.是否能正确正确区分不征税收入和免税收入2.取60%或0.5%两者中的较小者为扣除限额。

　　　　广告费和业务宣传费。考试必考内容，重点在于：1.是否能正确正确区分不征税收入和免税收入2.超过15%部分不得扣除，当年为能扣除可结转以后年度扣除（只有广告费和教育经费可以结转以后年度扣除）。

　　　　公益捐赠。

　　这个就厉害了，首先要先计算会计利润，然后在会计利润的基础上乘以12%即为扣除限额。

　　关键在于会计利润的计算，要注意的是这里的会计利润是符合《企业会计准则》的经过调整过的会计利润，如果题中所给的会计利润在解答时有涉及到会计利润调整的均应考虑进去，如应分摊的租金费用一次计入了当期，新确认的收入以及相关税费等。

　　　　其他。除上述事项，还有诸如加计扣除，优惠扣除等项目，这里提几个注意事项：

　　　　1、会计上用权益法核算的投资收益税法不认所以不做税基；

　　　　2、自行建造的固定资产以竣工结算前发生的支出为计税基础（会计上为达到预定可使用状态）。税法折旧年限速记：电3汽4工具5，机械10年房20。

　　　　3、优惠政策。

　　要死记的东西，没什么好解释的。

　　其中要注意取得第一笔收入起、获利年度起、扣除应纳税所得额以及应纳税额所对应的优惠政策。

　　总之企业所得税为每年考试重点，要花相对充足的时间来学习。

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2020初级经济师经济基础考点知识:企业所得税

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　　2020初级经济师经济基础考点知识：企业所得税

　　企业所得税

　　　　企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。

　　1.纳税人

　　　　在中华人民共和国境内的一切企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。

　　　　【注意】个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。

　　2.税率

　　　　一般情况：企业所得税税率为25%。

　　　　特殊情况：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。

　　3.应纳税所得额的计算

　　应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损

　　4.应纳税额的计算

　　应纳税额＝应纳税所得额×税率－减免税额－抵免税额

　　5.征收管理

　　　　除另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

　　居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算、缴纳企业所得税。

　　企业所得税按蠢键纳税年度计算。

　　　　纳税年度：1月1日～12月31日。

应该掌握的企业所得税基本知识(四)

流动资产的税务处理及存货计价

　　流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，包括现金及各种存款、存货、应收及预付款项等。

　　税法规定，纳税人的商品、材料、产成品、半成品等存货的计算，应当以实际成本为准。

　　纳税人各项存货的发生和领用，其实际成本的计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等方法中任选一种。

　　计价方法一经选用，不得随意改变。

　　确实需要改变计价方法的，应当在下一纳税年度开始前，报经主管税务机关备案。

弥补亏损

　　《暂行条例》规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。

税额扣除

　　《暂行条例》规定，纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总缴纳时，从其应纳税额扣除，但是扣除额不得超过其境外所得依照条例规定计算的应纳税额。

　　所谓已在境外缴纳的所得税税款，是指纳税人来源于中国境外搜贺的所得，在境外实际缴纳的所得税税款，不包括减免税或纳税后又得到补偿，以及由他人代为承担的税款。

　　对纳税人境外投资、经营活动按所在国（地区）税法规定或者政府规定获得的减免所得税，按以下办法处理：。

　　境外所得依税法规定计算的应纳税额，是指纳税人的境外所得，依照企业所得税法的有关规定，扣除为取得该项所得摊计的成本、费用以及损失，得出应纳税所得额，据以计算的应纳税额。该应纳税额即为扣除限额，应当分国（地区）不分项计算，其计算公式是：

境外所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得／境内、境外所得总额

　　纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税款，低于按上述公式计算的扣除限额的，可以从应纳税额中按实扣除；超过扣除限额的，其超过部分不得在本年度的应纳税额中扣除，也不得列为费用支出，但可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不得超过5年。

　　除允许纳税人对其来源于中国境外所得依法进行税额扣除外，企业所得税法还规定，纳税人从其他企业分回的已经缴纳所得税的利润，其已缴纳的税额可以在计算本企业所得税时予以调整。

应纳税所得额计算的实际操作

在企业的实际操作中，以会计利润总额为基础，加减所得税调整项目金额得出应纳税计算公式为：

应纳所得额＝会计利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

　　纳税调整增加项目包括：超过规定标准列支的费用，如工资支出、利息支出、业务招纯腊待费等前面说明的项目；不允许扣除的项目；少计未计应税收益。

　　纳税调整减少额为不应计入应纳税所得额的收入，如弥补亏损；联营企业分回利润；境外收益；治理“三废”收益；股息收入；国库券利息收入等。

税率

企业所得税的税率为33％，另有两档优惠税率：

对年应税所得额在3万元以下（含3万元）的企业，按18％的税率征收对年应纳税所得额做漏滑超过3万元至10万元（含10万元）的企业，按27％的优惠税率征收

企业所得税注意事项有哪些

　　我们都知道企业所得税，这企业所得税有什么需要注意的地方？具体的企业所得税注意事项是什么？我整理了企业所得税注意事项分享给大家，一起来学习吧！

　　小微企业所得税注意事项

　　问：小微企业享受企业所得税优惠需要注意哪些事项?

　　答：

　　提示一：熟练掌握企业所得税优惠政策

　　　　——企业所得税法：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

　　　　——《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)：自2014年1月1日至12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　提示态举二：必须符合税收优惠条件

　　——从事国家非限制和禁止行业

　　——年度应纳税所得额不得超过30万元

　　——从业人数和资产总额不能超过规定的标准

　　——按查账方式缴纳税款且财务核算规范

　　提示三：按时报送减免税备案资料

　　　　小微企业的认定实行年度认定制。

　　符合条件的小微企帆悉碧业采取事先备案的方式，享受所得税优惠的方式是年度申报享受;上年已备案享受的，本年度预缴申报时仍符合条件的，预缴申报时可享受。

　　未按规定备案的，不得享受小微企业税收优惠。

　　经税务机关审核不符合条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。

　　申请减免税应报送的备案资料：

　　——备案申请报告

　　——依据国家统一的会计制度的规定编报的《资产负债表》

　　——企业职工名册

　　——接受派遣工人人数及签订的劳务派遣合同

　　——对照产业目录具体项目，说明本企业所从事行业

　　——税务机关要求报送的其他资料

　　提示四：正确履行纳税申报义务

　　　　必须提供上一纳税年度符合小微企业条件的相关证明材料。

　　预缴申报

　　　　年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小微企业，预缴申报企业所得税时，将《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》第9行“实际利润总额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。

　　　　年度应纳税所得额高于10万元而不超过30万元，将《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》第9行“实际利润总额”与5%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。

　　年度申报

　　　　年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小微企业，可把其所得与15%计算的乘积，填报《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)〉的通知》(国税发〔2008〕101号)附件1的附表五“税收优惠明细表”第34行“陆猛(一)符合条件的小型微利企业”。

　　　　年应纳税所得额高于10万元小于30万元的小型微利企业，按照其所得与5%计算的乘积，填入附表5“税收优惠明细表”第34行“符合条件的小型微利企业”。而所得税申报表主表上计算应纳所得税额时的税率仍然是25%.

企业应交哪些税 企业税务知识详解?

三、营业税

四、个人所得税

一、企业所得税

　　个人所得税是指简备清企业为员工缴纳的税费，主要包括工资、奖金、津贴、福利等收入。个人所滚旁得税的税率也是根据收入水平而有所不同。

　　企业所得税是指企业在一定时期内（通常是一拦前年）从各种经济活动中获得的所得，需要缴纳的税费。企业所得税的计算方法比较复杂，需要按照税法规定的税率和税基计算。