新旧税法差别：如何弥补以前年度亏损？

作者：甘轩涵时间：2023-07-23 13:32:48

导读：" 新旧税法差别：如何弥补以前年度亏损？1.介绍新旧税法的背景和差别：概述新旧税法的变化，主要包括税率调整、减税优惠政策的调整以及亏损抵扣规则的变化。2.解释亏损抵扣的意义和作用：阐述亏损抵扣对企业的重要性，亏损抵扣可以帮助企业减少税负，提高经营利润，促进企业的持续发展。"

新旧税法差别：如何弥补以前年度亏损？

　　1.介绍新旧税法的背景和差别：概述新旧税法的变化，主要包括税率调整、减税优惠政策的调整以及亏损抵扣规则的变化。

　　2.解释亏损抵扣的意义和作用：阐述亏损抵扣对企业的重要性，亏损抵扣可以帮助企业减少税负，提高经营利润，促进企业的持续发展。

　　3.分析新旧税法对以前年度亏损的处理方式差异：详细比较新旧税法对以前年度亏损的处理方式差异，包括亏损年限的限制、亏损的抵扣顺序以及抵扣金额的计算方法等。

　　4.提供解决方案：针对企业如何弥补以前年度亏损，提供一些解决方案和建议。例如，企业可以尽快利用新税法的亏损抵扣政策，将以前年度的亏损尽快抵扣，减少税负；同时，企业还可以通过改善经营管理、增加营业收入等方式来增加利润，进一步弥补亏损。

　　5.详细解释新税法的亏损抵扣政策：详细介绍新税法对亏损抵扣的具体规定，包括亏损年限的限制、亏损抵扣的顺序以及抵扣金额的计算方法等。同时，也提醒企业要注意遵守相关规定，避免违反税法。

　　6.分析新税法对企业的影响和挑战：分析新税法对企业经营管理的影响和挑战，例如，新税法可能导致企业在短期内税负增加，对企业的现金流和资金运营带来一定的压力。同时，新税法也可能对企业的财务报表和税务筹划等方面产生影响。

　　7.引用专家观点和案例：引用相关税法专家的观点和实际案例，加强文章的客观性和权威性。专家观点可以帮助读者更好地理解新旧税法差别和以前年度亏损的处理方式。

　　8.总结并提出展望：总结新旧税法差别和以前年度亏损的处理方式，展望未来税法的发展趋势和可能的改革方向。同时，也提醒企业要密切关注税法政策的变化，及时调整经营策略，合法合规经营。

弥补以前年度亏损,到底是怎么弥补法?

弥补以前年度亏损，到底是怎么弥补法？

一、弥补以前年度亏损，方法主要有三种：

　　1．企业发生亏损缓御，可以用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。

　　2．企业发生的亏损，5年内的税前利润不足弥补时，用税后利润弥补。

　　3．企业发生的亏损，可以用盈余公积弥补。

　　以税前利润或税后利润弥补亏损，均不需要进行专门的账务处理，只要将企业实现的利润自“本年利润”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”科目的借方余额自然抵补；所不同的是以税前利润进行弥补亏损的情况下，其弥补的数额可以抵减企业当期的应纳税所得额，而用税后利润进行弥补亏损的数额，则不能在企业当期的应纳税所得额中抵减。但如果用盈余公积弥补亏损，则需作账务处理，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。

二、弥补亏损的会计处理

　　企业按照会计制度和会计准则的规定进行会计核算，如果当年账面利润为负数，即埋销为会计上讲的“亏损”。与实现利润的情况相同，企业应将本年发生的亏损自“本年利润”科目，转入“利润分配——未分配利润”科目：

借：利润分配——未分配利润

贷：本年利润

　　结转后“利润分配”科目的借方余额，即为未弥补亏损的数额。然后通过“利润分配”科目核算有关亏损的弥补情况。

　　企业发生的亏损可以用次年实现的税前利润弥补。在用次年实现的税前利润弥补以前年度亏损的情况下，企业当年实现的利润自“本年利润”科目，转入“利润分配——未分配利润”科目，即：

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

　　这样将本年实现的利润结转到“利润分配——未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”的借方余额自然抵补。因此，以当年实现净利润弥补以前年度结转的未弥补亏损时，不需要进行专门的账务处理。

　　由于未弥补亏损形成的时间长短不同等原因，以前年度未弥补亏损，有的可以以当年实现的税前利润弥补，有的则须用税后利润弥补。

　　无论是以税前利润还是税后利润弥补亏扰液岩损，其会计处理方法相同，无需专门作会计分录。

　　但如果用盈余公积弥补亏损，则需作账务处理，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。

三、弥补亏损的税务处理

　　《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十八条规定：“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

　　”根据国税发[1997]189号文件规定，“税法所指亏损的概念，不是企业财务报表中所反映的亏损额，而是企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定调整后的金额。

　　”这里的“五年”，是指税收上计算弥补亏损的期限，只对计算应纳税所得额产生影响，而在弥补亏损的会计核算中，并不受“五年”期限的限制。

　　会计上，无论是盈利还是亏损，期末一律将“本年利润”科目的余额，结转“利润分配-未分配利润”科目。

　　这里的“本年利润”余额是指扣除所得税费用后的净利润。

弥补以前年度亏损没有亏损，怎么弥补

　　第十八条规定：“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。”

　　上述两条规定都阐述了一件事企业可以用税前所得弥补以前年度（以前五年）的亏损。这里需要明确的是：

　　“允许弥补的以前年度亏损”和“结转年限最长不得超过五年”允许弥补在时间上不得超过五年。

　　举例说明：假设某企业2008年亏损50万元，以后五年弥补亏损前分别有所得额2009年5万元、2010年7万元、2011年9万元、2012年12万元、2013年15万元、每年用当年所得弥补亏损后所得额均为零。

　　因此，从2008年到2013年均无需缴纳企业所得税，五年共弥补亏损额48万元，还剩2万元亏损。

　　到第六年即2014年弥补前所得18万元。

　　2014年还能弥补2万元亏损吗？回答是否定的。

　　因为税法规定只能在亏损年度之后的五年内弥补，到了第六年，五年前的亏损如果尚未弥补完，就不能在税前予以弥补，只能用税后利润去弥补了。

弥补以前年度亏损

　　不需要做分录来弥补亏损。

如果以前年度存在亏损，自然是停留在利润分配-未分配利润科目的借方，即该科目借方余额，在本年实现利润补亏时，分录为

借本年利润

贷利润分配-未分配利润

　　该科目贷方发生额，会抵消借方余额，这就是补亏了。

2009年一季度不需要预交企业所得税，因为，本年有“以前年度待弥补亏损可额”30000元，本年盈利450元

　　根据《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》第4行“实际利润额”[原（A类）表为利润总额，新（A类）修改为“实际利润额”]：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。

　　所以，2009年1季度利润总额通过减除以前年度待弥补亏损后仍然亏损。

　　即：450-30000=-29550元，2009年1季度不要预缴企业所得税。

　　但根据《税收征收管理法实施细则》的规定，贵公司必须向主管税务机关报送《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》即：进行“零”申报处理，并附送财务会计报表。

　　问题补充回答：我作为税务人员，依法告诉您贵公司一季度不需要缴纳企业所得税。

预交所得税，应当编制如下会计分录

计提：

借：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税

期末，结转应当编制如下会计分录：

借：本年利润

贷：所得税费用

　　直接做汇算清就可以了。

以前年度亏损弥补

　　按照时间和弥补亏损的规定，当年的亏损在以后5个年度内可以弥补，2010年度盈利20万，已缴纳企业所得税并进行利润分配，与2011年度亏损50万无关，所以，2011年度亏损50万，可以结转以后年度亏损弥补额是50万元（当然还得对2011年进行纳税调整，也就是说，2011年度亏损50万元是会计利润，经企业所得税汇算清缴纳税调整后，亏损多少，以后5个年度弥补多少）。

企业以前年度亏损,哪些可以弥补哪些不能

企业弥补亏损的方式主要有三种：

　　1、企业发生亏损，可以用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。本文将重点对这种方式下的所得税会计处理进行探讨。

　　2、企业发生的亏损，5年内的税前利润不足或亏损弥补时，用税后利润弥补。

　　这种方式不确认递延所得税。

　　税法上在计算应税所得时不能扣除亏损余额。

　　3、歼兄企业发生的亏损，可以用盈余公积弥补。借记“盈余公积”科目，贷记“利润哗敬分配——盈余公积补亏”科目。

扩展资料：

亏损弥补的新旧税法处理新税法

　　《企业所得税法》第五条规定：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

　　第十八条规定：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

　　新法对投资收益的免税规定：《企业所得税法》第二十六条第二项第三项免税规定：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税。在中国境内设立机构场所的非居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。

　　《第八十三条规定》，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

　　旧税法：《第十一条规定》：纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补乱改慎，但是延续弥补期最长不得超过五年。

参考资料来源：百度百科-弥补以前年度亏损

会计:弥补以前年度亏损,需要做分录吗?税务如何要求?

　　弥补以前年度亏损，无需特别做分录，只需将本年税后净利直接转入“利润分配——未分配利润”科目就可以了。

　　转入后，“利润分配——未分配利润”科目的借方余额就是未弥补的亏损。

　　如果转入后，该科目为贷方余额，则为弥补亏损后的留存收益。

　　所谓弥补以前年度亏损，是指在会计处理上，如果上年的净利润为负(或以前各年的净利润总和为负)，本年的税后净利润要首先弥补掉这部分亏损，才能作为可供分配的净利润，来计提公积金、公益金或者分红。

扩展资料

　　所谓弥补以前年度亏损，是指在会计处理上，如果上年的净利润为负（或以前各年的净利润总和为负），本年的税后净利润要首先弥补掉这部分亏损，才能作为可供分配的净利润，来计提公积金、公益金或者分红。

　　一、亏损的界定如果当年按会计准则计算的本年利润为负数，即为会计上讲的“亏损”新《企业所得税法实施条例》第十条规定：企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

二、亏损弥补的新旧税法处理新税法

　　第十八条规定：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

　　新法对投资收益的春空免税规定：《企业所得税法》第二十六条第二项第三项免税规定：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税。在中穗森答国境内设立机构场所的非居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。

　　旧税法：《第十一条规定》：纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。

　　国税总局下发的（国税法)文件则规定，新申报表在纳税调整时先不将投资收益还原，待纳税调整弥补亏损后，再加上应补税投资收益已缴所得税额[投资收益÷（1－被投资企业适用税率）×被投资企业适用税率]，计算应纳所得税额。

参考资料猜慧：百度百科：弥补以前年度亏损

纳税申报怎么弥补以前年度亏损

纳税申报怎么弥补以前年度亏损

一般情况的亏损弥补.首先要明确亏损的内涵.税法上的"亏损"是指按税法规定调整后的金额,是企业所得税年度纳税申报表主表第23行"纳税调整后所得"的数据薯友,不是企业财务报表中所反映的亏损额.其次亏损的弥补期限是5年.另外,《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》明确,对企业由于技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损,可以用以后年度所得弥补,但结转年限最长不得超过5年.

企业所得税季报弥补以前年度亏损如何填写?

根据国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》等报表的公告(国家税务总局公告2011年第64号)第8行"弥补以前年度亏损":填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额.

因此,第8行中的本期数是填第3季弥补以前年度亏损数,而不是本年度累计利润,第8行中的"累计金额"填1-3季度实际弥补以前年度亏损数.

根据《关于填报企业所得税月(季)度预缴纳税申报表有关问题的通知》(国税函[2008]635号,实际利润额=本年度利润总额-以前未弥补亏损-不征税收入-免税收入.

企业所得税季报弥补的相关政策

《企业所得税法》第五条规定:企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额.

第十八条规定:企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年.

新法对投资收益的免税规定:《企业所得税法》第二十六条第二项第三项免税规定:符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税.在中国境内设立机构场所的非居民企业取得与敏败该机构场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益.

《第八十三条规定》,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益.不包括连续持有居民桥手颤企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益.

纳税申报怎么弥补以前年度亏损?这个问题中提到的税,指的是企业所得税,它的弥补方式及申报表中的填报方式,