我国现在为什么要施行新的《企业所得税》法？

作者：权德涵时间：2023-07-23 13:32:53

导读：" 我国现在要施行新的《企业所得税》法是为了适应经济发展的需要，推动经济转型升级，增强企业竞争力，促进经济持续健康发展。解决方案：1.税收制度改革：通过改革企业所得税制度，减少税收负担，激发企业活力，提高企业竞争力。2.优化税收政策：通过优化税收政策，鼓励企业技术创新和研"

　　我国现在要施行新的《企业所得税》法是为了适应经济发展的需要，推动经济转型升级，增强企业竞争力，促进经济持续健康发展。

解决方案：

　　1.税收制度改革：通过改革企业所得税制度，减少税收负担，激发企业活力，提高企业竞争力。

　　2.优化税收政策：通过优化税收政策，鼓励企业技术创新和研发投入，推动产业升级和创新驱动发展。

　　3.完善税收征管机制：通过完善税收征管机制，强化税收执法监管，提高税收征管水平，减少税收漏税和避税行为。

　　4.加强对小微企业的支持：通过给予小微企业税收优惠政策，支持其发展壮大，促进就业和经济增长。

　　5.鼓励企业社会责任：通过对履行企业社会责任的企业给予税收优惠，激励企业更好地履行社会责任。

　　6.促进税收透明化：加强税收信息公开和税收征纳过程的透明化，提高税收征纳效率，减少行政成本。

　　7.强化国际税收合作：加强与其他国家的税收合作，打击跨国企业的税收避税行为，维护国家税收利益。

　　通过施行新的《企业所得税》法，我们可以有效推动经济发展，提高企业竞争力，促进经济持续健康发展。同时，新的税收政策也将促进企业社会责任的履行，加强税收征管，实现税收透明化，保护国家税收利益。

为什么要交企业所得税

法律主观：

　　企业实现利润的情况下要悄脊孝交企业所得税。根据相关法律规定，企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。

法律客观：

　　一、企业所得税的概念企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

　　纳税人范围比公司所得税大。

　　企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：（1）国有企业；（2）集体企业；（3）私营企业；（4）联营企业；（5）股份制企业；（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。

　　企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。

　　包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

　　企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居野迹民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。

　　作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。

　　但个人独资企业及合伙企业除外。

　　二、企业所得税的纳税人企业所得税的纳税人即所启稿有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。

　　企业是指按国家规定注册、登记的企业。

　　有生产经营所得和其他所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的，有生产经营所得和其他所得的事业单位、社会团体等组织。

　　独立经济核算是指同时具备在银行开设结算账户；独立建立账簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏等条件。

　　个人独资企业、合伙企业不使用本法，这两类企业征收个人所得税即可，避免重复征税。

　　三、企业所得税的征税对象企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。

　　包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

　　居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

　　尽管企业所得税税率为25％，但税法规定了一些税收优惠方式，包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等，因此，如果企业希望减免税收，可以通过一些合法途径为其公司减轻税收负担。

我国企业所得税的现状与发展是什么?

我国企业行薯所得税的现状与发展可以从以下几个方面来概述：

　　1.现状：截至目前，我国企闹橡业所得税法规制度已经相对完善。

　　企业所得税税率在2018年进行调整，将15%和25%两档税率合并为一个20%的税率。

　　此外，在税制改革方面，推出了增值税改革试点、营改增等一系列措施，为企业减轻了负担，并提高了税收征管效率。

2.发展：未来，我国企业所得税制度将在以下方面有所发展：

　　（1）进一步降低税率：随着我国经济的不断发展，企业所得税税率有望再次降低，以减轻企业税收负担。

　　（2）精细化管理：税务部门将运用大数据、云计算等技术手段，加强对企业纳税信用评级和风险预警的监管，推动税收征管精细化管理。

　　（3）优化纳税服务：税务部门将通过建设智慧税务平台、实现“最多跑一次”等措施，提升企业纳税服务水平，缩短纳税时间，降低纳液带旁税成本。

　　（4）推进国际税收合作：随着全球税收治理趋于完善，我国也将积极参与国际税收合作，推动税收信息交换、打击跨境逃税等工作，提高我国税收征管能力和国际影响力。

备考详解:企业所得税实施条例九大重点问题

　　《企业所得税法实施条例》主要遵循了合法规范、结合实际、接轨国际、严谨具体、便于操作等原则。

　　在符合税法规定原意的前提下，将现行有效的企业所得税政策内容纳入《实施条例》，体现政策的连续性。

　　《实施条例》还结合经济活动、经济制度发展的新情况，对税法条款进行细化，体现政策的科学性。

　　此外，《实施条例》的起草还借鉴了国际通行所得税政策的处理办法和国际税制改革的新经验，体现了国际惯例和政策的前瞻性。

　　《实施条例》共有8章133条，主要细化了企业所得税法的有关规定局散。

　　但近一个时期，有些纳税人对新税法执行中的问题提出了一些不同的看法和意见，现就《实施条例》中的有关问题，现根据个人的学习和理解，对其中九个问题的设计思路予以解析，愿与大家共同讨论，以便加深理解，贯彻好这部法律。

　　　　一、关于纳税人的界定问题。

　　借鉴国际经验，新税法明确实行法人所得税制度，并采用了规范的居民企业和非居民企业的概念。

　　法人所得税制下的纳税人认定的关键是着重把握居民企业和非居民企业的标准。

　　新税法采用注册地和实际管理机构所在地的双重标准来判断居民企业和非居民企业。

　　注册地较易理解和掌握，实际管理机构所在地的判断则较难理解。

　　《实施条例》中对实际管理机构作了明确的界定：主要是从国际上来看，特别近十几年的国际实践看，实际管理机构一般是指对企业的生产经营活动实施日常管理的地点，但在法律层面，也包括作出重要经营决策的地点。

　　在处理方式上，税法中一般只作出原则性规定或不规定，然后逐步通过案例判定形成具体标准。

　　为维护国家税收主权，防止纳税人通过一些主观安排逃避纳税义务，《实施条例》采取了适当扩展实际管理机构范围的做法，将其规定为：对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

　　这样有利于今后根据企业的实际情况作出判断，能更好地保护我国的税收权益，具体的判断标准，可根据征管实践由部门规章去解决。

　　　　二、关于不征税收入的界定问题。

　　新税法在收入总额的规定中新增加了不征税收入的概念，将财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入等三项收入确定为不征税收入。

　　对企业收到的各种财政补贴是否属于财政拨款的范畴？《实施条例》将税法规定的不征税收入之中的“财政拨款”界定为：各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　这就在一般意义上排除了各级政府对企业拨付的各种价格补贴、税收返还等财政性资金，相当于采用了较窄口径的财政拨款定义。

　　之所以这样规定，主要考虑：一是企业取得的财政补贴形式多种多样，既有减免的流转税，也有给予企业从事特定事项的财政补贴，都导致企业净资产增加和经济利益流入，予以征税符合立法精神；二是当前个别地方政府片面为了招商引资，采取各种财政补贴等变相“减免税”形式给予企业优惠，侵蚀了国家税收，对企业从政府取得的财政补贴收入征税，有利于加强财政补贴收入和减免税的规范管理；三是按照现行财务会计制度规定，财政补贴给企业的收入，在会计上作为政府补助，列作企业的营业外收入，在税收上应与会计制度处理上保持了一致。

　　　　三、关于企业所得税税前扣除范围的界定问题。

　　新税法对企业实际发生的各项支出做出了统一规范，规定对企业发生的真实合理的成本费用支出予以税前据实扣除。

　　《实施条例》对具体各项税前扣除的项目及标准予以了明确。

　　需要重点把握好四个方面：。

　　　　1、进一步明确了工资薪金税前扣除。

　　《实施条例》规定，企业合理的工资、薪金予以据实扣除。

　　这意味着在内资企业中取消了实行多年的计税工资制度，切实减轻了内资企业的负担。

　　但允许据实扣除的工资、薪金必须是“合理的”，对明显不合理的工资桐贺氏、薪金，则不予扣除。

　　对一般雇员而言，企业按市场原则所支付的报酬应该认为是合理的，但也可能出现一些拍闷特殊情况，如在企业内任职的股东及与其有密切关系的亲属通过多发工资变相分配股利的，或者国有及国有控股企业管理层的工资违反国有资产管理部门的规定变相提高的，这些复杂多样的工资、薪金情况都将对企业所得税的税基产生侵蚀，因此，从加强税基管理的角度出发，《实施条例》在工资、薪金之前加上了“合理的”的限定。

　　为此，国家税务总局将要制定与《实施条例》相配套的《工资扣除管理办法》对“合理的工资、薪金”进行明确。

　　　　2、调整了业务招待费扣除限额。

　　《实施条例》规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

　　对业务招待费为什么要加以限制性的规定？。

　　　　大家知道，业务招待费是由商业招待和个人消费混合而成的，其中个人消费的部分属于非经营性支出，不应该税前扣除。

　　因此，就需要对业务招待费进行一定的比例限制。

　　但商业招待和个人消费之间通常是难以划分的，国际上的处理办法一般是在二者之间人为规定一个划分比例，比如意大利规定：业务招待费的30%属于商业招待可在税前扣除；加拿大为80%；美国、新西兰为50%.借鉴国际做法，结合我国现行按销售收入比例限制扣除的经验，根据有关专家学者从严掌握的意见，条例采取了两者结合的措施，将业务招待费扣除比例规定为发生额的60%，同时规定不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

　　　　3、统一了广告费和业务宣传费的税前扣除问题。《实施条例》对广告费和业务宣传费的扣除是合并在一起考虑的，规定企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　　　企业的广告费具有一次性投入大、受益期长的特点。

　　因而应该视同资本化支出，不能在发生当期一次性扣除。

　　业务宣传费与广告费性质相似，也应一并进行限制。

　　《实施条例》规定按销售（营业）收入的15%扣除，并允许将当年扣除不完的部分向以后纳税年度结转扣除。

　　同时，考虑到部分行业和企业的广告费、业务宣传费发生情况较为特殊，需要根据其实际情况作出具体规定，为此，根据有关部门和专家的意见，在条例中增加了“除国务院财政、税务主管部门另有规定外”，以便以后根据不同行业的广告费和业务宣传费实际发生情况，根据新税法的授权在部门规章中作出具体的扣除规定。

　　　　4、关于居民企业来自间接控制的境外公司的股息、红利等权益性投资收益间接抵免境外所得税的问题。

　　新税法规定，居民企业来自间接控制的境外公司的股息、红利等权益性投资收益所负担的境外所得税，可以实行间接抵免。

　　《实施条例》将居民企业对境外公司的间接控制规定为控股20%，这是出于实行间接抵免，有利于我国居民企业“走出去”，提高国际竞争力。

　　从国际惯例看，实行间接抵免一般都要求以居民企业对外国公司有实质性股权参与为前提。

　　美国、加拿大、英国、澳大利亚、墨西哥等国规定，本国公司直接或间接拥有外国公司10%以上有表决权的股票的，实行间接抵免；日本、西班牙规定的比例为25%以上。

　　我国税法中首次引入间接抵免办法，参考其他国家的做法，《实施条例》规定控股比例为20%.。

一般纳税人企业所得税政策最新2023

法律主观：

　　对于企业来说，企业所得税是很重要的，关系到企业的收入与利润等。

　　一、2022年企业所得税最新税率（一）基本税率25%政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第四条（二）适用20%税率概述：自2019年1月1日胡春至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业：1.年度应纳税所得额不超过300万元2.从业人数不超过300人3.资产总额不超过5000万元无论查账征收方式或核定征收方式均可享受优惠。

　　政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）第一条、第二条（三）适用15%税率1.国家需要重点扶持的高新技术企业概述：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

　　政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条2.技术先进型服务企业概述：对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　政策依据：《财政部税务总局商务部科技部国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）第一条3.横琴新区等地区现代服务业合作区的鼓励类产业企业概述：对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

　　政策依据：根据《财政部国家税务总局关于广东横琴新区福建平潭综合实验区深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》（财税〔2014〕26号）第一条4.西部地区鼓励类产业概述：对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，自2014年10月1日起，可减按15%税率缴纳企业所得税。

　　政策依据：《国家税务总局关于执行《西部地区鼓励类产业目录》有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第14号）第一条5.集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业概述：集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税。

　　政策依据：《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第二条6.从事污染防治的第三方企业概述：自2019年1月1日起至2021年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。

　　政策依据：《财政部税务段槐总局国家发展改革委生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》握做友（财政部税务总局国家发展改革委生态环境部公告2019年第60号）第一条、第四条（四）适用10%税率1.重点软件企业和集成电路设计企业特定情形概述：国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。

　　政策依据：《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第四条2.非居民企业特定情形所得概述：非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

　　政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条二、企业所得税的特点1、计税依据为应纳税所得额企业所得税的计税依据，是纳税人的收入总额扣除各项成本、费用、税金、损失等支出后的净所得额，它不等于企业实现的会计利润额。

　　2、应纳税所得额的计算较为复杂企业所得税以净所得为计税依据，因此，应纳税所得额的计算需涉及一定时期的成本、费用的归集与分摊。

　　由于政府往往将所得税作为调节国民收入分配、执行经济政策和社会政策的重要工具，为了对纳税人的不同所得项目实行区别对待，需要通过不予计列项目，将某些收入所得排除在应税所得之外，由于以上两方面的原因，应纳税所得额的计算程序较为复杂。

　　3、征税以量能负担为原则企业所得税以纳税人的生产、经营所得和其他所得为计税依据，贯彻了量能负担的原则，即所得多、负担能力大的，多纳税;所得少、负担能力小的，少纳税;无所得、没有负担能力的，不纳税。

　　这种将所得税负担和纳税人所得多少联系起来征税的办法，便于体现税收公平的基本原则。

　　4、实行按年计征、分期预缴的征收管理办法通过利润所得来综合反映企业的经营业绩，通常是按年度计算、衡量的。

　　所以，企业所得税以全年的应纳税所得额作为计税依据，分月或分季预缴，年终汇算清缴，与会计年度及核算期限一致，有利于税收的征收管理和企业核算期限的一致性。

　　三、企业所得税的作用企业所得税在组织财政收入、促进社会经济发展、实施宏观调控等方面具有重要的职能作用。

　　企业所得税调节的是国家与企业之间的利润分配关系，这种分配关系是我国经济分配制度中最重要的一个方面，是处理其他分配关系的前提和基础。

　　企业所得税的作用主要体现在两个方面:1、财政收入作用。

　　企业所得税是我国第二大主体税种，对组织国家税收收入作用非常重要。